会计电算化的发展，要求电算化审计工作跟上它的发展，要求我们做好会计电算化审计的各种准备。下文是学习啦小编为大家搜集整理的关于会计电算化内部审计毕业论文的内容，欢迎大家阅读参考!
会计电算化内部审计毕业论文篇1
浅议企业会计电算化管理中的内部控制问题
随着我国经济的快速发展，电子信息技术的应用已经渗透到了各行各业。对于一个企业来说，电子信息技术几乎覆盖了生产、管理、运营的各个环节。企业的财务管理实施会计电算化取代人工核算已成为现代企业内部管理的一种新的模式。会计电算化对企业的内部管理提供了信息的实时统计、判断和分析，从而为企业的决策提供数据支持。这便对企业原有的内部控制制度提出了新的要求，企业应该重新建立一套适合当前管理的内部控制制度。因此，研究企业会计电算化管理涉及的内部控制问题具有非常重要的理论与实践意义。
一、 会计电算化对内部控制的影响
会计电算化是指在会计工作中应用电子计算机技术的简称，具体地说是用计算机代替手工记账、算账、报账、用账以及代替部分人脑辅助管理的过程。随着电子技术在各个行业的广泛运用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理模式得到了快速的推广，从内部控制的对象和范围的角度来看，企业会计电算化下企业内部会计工作人员在财务经济业务过程中的职能划分、稽核关系与权责关系都会发生一系列的连锁反应，会计业务处理程序和工作组织、会计档案的保存都发生了很大变化，给企业内部控制提出了新的要求。
控制对象发生变化
传统的会计环境都是手工操作，由于会计的组织业务与执行都是由人来进行控制，企业的许多经济方面的业务都是以人工方式来进行记录的，都需要相关人员进行多层次的权限审核才能完成。计算机的快速发展使得会计处理更加方便、高效，同时内部控制的对象也由原来的人为控制转变为人机一体化。
2、处理业务的内控程序发生变化
传统手工环境下的内部控制制度建立的依据是不相容职务相分离和授权审批。要求做到账表相符、账实相符、账证相符和账账相符，同时还设立了一套标准体制，即需要由各级主管盖章、审查、签字等。企业在会计电算化条件下会计的核算监督范围变广，比如原来要求多人或多个部门合作完成的经济业务，在条件允许的情况下，有时也可以一个部门或一人来完成。在会计电算化条件下，为了保证会计核算数据的真实性和可靠性，这就要求不仅要有人工的控制范围，还需要设置相应的系统权限、修改程序和网络系统安全等多项控制要求。
3、信息处理结果发生变化
在手工会计操作时，企业每一笔经济业务的发生都按照要求记录于纸张上，对会计凭证、会计账簿的修改可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计的核算采用无纸化操作，会计凭证、会计账簿等相关记录以电子磁性介质的形式存在，修改数据不留痕迹。加之电磁介质如果保存不当也易受损或被盗、丢失。因而会计电算化对会计档案管理也提出了更高的要求。不仅要保管好纸质的数据，还要保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。
二、会计电算化条件下内部控制面临的风险
企业电算化条件下的企业内部控制建立的一套系统化、信息化的执行模式。数据在输入、处理和输出过程中都会因系统问题而产生各种各样的风险。
1.数据信息失真带来的风险
传统的手工会计条件下，许多企业的业务经济记录都是在纸张的形式下来实现的，以纸张为载体的数据如果发生了人为的改动就会被辨别出来并失去了原有数据的真实性与完整性，修改后的痕迹也会出现一定的线索。但会计电算化条件下，数据的载体主要是电子媒介，常以光盘或者磁盘的形式存档，这些媒介修改后难以留下线索或者痕迹，都会对数据的真实性和完整性造成极大的风险。
2.数据信息出错的隐蔽性风险
财会业务的许多程序数据都是源自于凭证库，凭证库一旦出现错误就会导致后续的明细账、日记账和总账以及报表出现问题，在手工会计核算中，会计人员反复发生同样错误的可能性极小。但是在会计电算化情况下，假如一个处理环节发生了错误，必然会引起其他环节的错误，特别是当系统程序出现病毒或被恶意修改时，软件系统就会发生连锁反映，错误处理所有的业务数据，而且出错后具有一定的隐藏性，不易察觉，给企业内控和会计核算带来一定的风险。
3.会计人员内控意识淡薄产生的系统性风险
传统手工条件下的会计系统，企业经济业务许多过程都需要不同的责任人进行负责和审核、监督，在没有得到授权的情况下，财会业务处理和查阅等是不能随意进行的。会计电算化后，内部控制的环境发生较大的变化。许多经济业务数据都会进行集中处理，统一存储在某一个系统网络中，这种高度集中的处理方式往往为违规人员进行非法行为提供了许多便利，像数据的篡改、拷贝、非法阅读而不留痕迹等，这完全有可能造成系统出现毁灭性风险。因此没有专业素质和道德品质低劣的会计人员，潜在的对会计电算化系统的安全产生威胁。 系统高度统一所带来的风险是企业内部控制问题的一个重要组成部分，是不可忽视的一部分。
三、会计电算化管理中加强企业内控的措施
科学合理的管理制度是企业内部控制健康良好运行的前提，企业会计电算化下的内部控制也是一个非常关键的环节，严格有效的内控管理制度是信息安全的最好保障。
1.加强会计人员的业务素质
会计人员业务素质是内部会计控制有效落实的重要保证，会计人员在内部控制中起着至关重要的作用。首先，企业会计电算化的内控措施是通过会计人员的日常工作得以执行的;其次，会计人员也担负着监督经营者及其他相关人员遵守内控制度的责任，因此可以说会计人员的监督作用，直接关系到内部控制制度是否能真正有效实施;再次，加强财会人员的全面培训，提高企业财会人员的素质，对有效执行会计电算化内控制度有着积极的作用。
2.加强应用控制的建设，确保信息完整性与准确性
所谓应用控制就是为了保证会计电算化应用系统的特殊控制要求而存在的一种内部控制手段。根据处理程序的先后顺序可以将应用控制划分为输入控制、处理控制和输出控制三个部分，其中输入控制是应用控制的重点，它需要对操作人员的技术水平与个人责任心有较高的标准。处理控制方面主要是为了保障数据的正确性，该控制的重点部分是处理过程的数据有效性检测、错误纠正控制、预留审计痕迹控制和现场控制等几个部分。输出控制则是需要保障数据输出过程中的合法性与正确性而进行的控制。
3.加强对系统环境的常规控制
在加强系统环境的常规控制上，需要企业对电算会计中的组织、制度、安全与系统开发等系统系统环境的环节进行实时监控，这涉及到的有对系统安全控制、开发与维护控制、组织与操作控制等几个方面。 在数据的保存环境中，根据财会业务数据使用电子计算机的形式可以有针对性的建立一个独立的会计电子室。在此基础上财会工作人员可以根据会计电算化的特点来有针对性的对系统进行维护、处理和分管。
加强内部监督和审计工作
企业应设立具有独立性的内部监督和审计部门，依据企业的内部控制制度，进行定期和不定期审计监督工作。会计电算化条件下的内部监督审计不仅是企业内控制度的重要组成部分，也是内控制度有效实施的重要保障。日常工作中，审计监督工作人员应对会计涉及的资料和会计信息进行定期和不定期的查阅审计，还应对电算化控制系统进行审计，总结经验，查找不足，为完善内部控制制度提供科学合理的依据。当然，审计人员也必须不断学习相关新知识提升自己，如内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术等， 加强审计工作能力。
综上所述，内部控制制度作为一种先进的、有效的企业管理制度，在现代企业管理中发挥着愈来愈来重要的作用。随着会计电算化的快速发展，对企业的内控制度提出了更高更新的要求，企业在适应时代发展的过程中，要不断的应对新时代下的会计改革，并顺应会计工作现代化发展的新要求。只有不断的完善和改进企业的内部控制制度，才能确保企业具有良好的发展环境，具备更强的竞争力，形成可一条健康的、可持续的发展道路。
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会计电算化内部审计毕业论文篇2
浅析会计电算化对内部审计的影响及其对策
一、会计电算化相关概述
(一)会计电算化信息系统的定义
会计电算化信息系统指的是以计算机为主要信息处理手段的会计信息系统，该系统是由人员、计算机硬件、计算机软件、相关的信息资料文件和会计规范等基本要素组成，是一个人机结合的系统。而会计信息系统则是指管理信息系统的一个子系统，是专门用于企事业单位处理会计业务，收集、存储、传输和加工各种会计数据，输出会计信息，并将其反馈给各有关部门，为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府等部门提供财务信息的系统。
(二)会计电算化信息系统的特点
1.数据存储的磁性化、无纸化在会计电算化系统中，会计数据是以文件的形式予以存储，不再象手工阶段那样，记录在帐簿中，而这种存储的介质，又都以磁性材料为主。存储于磁性介质上的会计数据，与其他电子数据一样，都具有存储方便、修改与删除不留痕迹的特点。但恰恰是这一特点，给会计数据的可靠性与安全性带来了威胁，也使日后审计线索的追踪变得更加困难。
2.内部控制的程序化
企业实现会计电算化之后，内部控制的内涵与外延发生了很大的变化。在手工会计方式下，管理人员可以通过职能分割、人员的分工形成内部控制体系，与通过凭证、账簿、报表之间的相互牵制制度结合起来，以确保对信息的正确性、安全性的控制。
实现会计电算化后，由于计算机数据处理的集中、连贯性，使得原来在手工会计环境下行之有效的控制制度(如职权分割、手工账簿控制体系等)几乎失去了控制作用，人们就不能不对硬件和软件工作环境的安全性、可靠性详加考虑，采取其他一些更加严密的措施，确保凭证、账簿、报表等一系列会计资料的真实准确。要做到这一点，不仅要有一套严密的控制体系，而且有的控制方法还需要嵌入程序之中，通过程序的运行，核对会计数据的勾稽关系，检查使用权密码，审查数据处理顺序等。
3.数据处理的集中化、自动化
手工会计岗位分工核算的各个工作，在电算化会计中都由计算机集中处理。每一台计算机完成某一个特定的任务，一组数据一经输入，便可以被不同的用户共享。随着会计电算化的发展，系统的复杂性越高，数据的处理就越为集中。这一特点在多用户和联网的工作环境下尤为突出。在数据集中处理过程中，系统的原始数据的采集一般都以代码作为标识，例如，会计科目代码、职工编码、材料编码等。采用这种编码，不仅是计算机数据处理方式的需要，它也是各子系统数据交流的交接点。自动化是指计算机的程序自动控制处理，人工操作和人为干预减少。
4.会计人员业务知识的多面化
电算化会计信息系统是一个人机系统，计算机在会计人员的设计与操作之下，按照预先规定的处理顺序，获得电子凭证、账簿和报表。而在这样一个人机系统中，会计人员不仅应具备会计业务知识，还应当熟悉计算机的工作环境，掌握计算机有关知识。实践证明，那种仅具备会计单方面知识的会计人员，是很难胜任现代化的会计工作的。然而，也不能不看到，这种具备会计与计算机两方面知识的会计人员，一旦营私舞弊，便可能给企业造成更大的危害。审计人员要发现其舞弊行为，跟踪、寻找其作案的线索，就必须具备更丰富、更全面的会计、计算机、审计等方面的知识。
5.与管理信息系统中其他子系统的联系密切
会计信息系统是企业管理信息系统中的一个重要的子系统，它与生产管理、仓库管理、劳动人事等信息系统，有机地结合成一个整体，共同组成企业的管理信息系统。随着计算机工作平台的不断发展，会计信息系统与其他子系统的联系有增无减。随着决策支持系统的建立，这种联系密切的特点将更为突出。审计人员要面对这样一个错综复杂的系统，从中索取有关的审计证据，所面临的审计风险将会更大。
二、会计电算化信息系统对内部审计的影响
《国际审计准则15》—《电子数据处理环境下的审计》中指出：“在电子数据处理的环境下，并不改变审计的总体目标和范围。但是，计算机的使用改变了财务资料的处理和存储，并可能影响这个单位为达到适当的内部控制而采用的组织和程序。”因此，审计人员在对会计制度和有关的内部控制的研究和评价所遵循的程序，以及其他审计程序的性质、时间和范围就可能受到电子数据处理环境的影响。
会计电算化对内部审计的影响，主要表现在以下几个方面：
(一)对审计线索的影响
在手工会计中，审计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证开始，通过记账凭证、账簿追踪到会计报表，或者对报表之间、报表与账簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查证、账、表数据所反映的经济业务的合法性等。在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过这些书面记录加以审计。但是，在电算化会计中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理，表现在如下几个方面：
1.会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一经输入机内，便以文件的形式存入机内的数据文件。随着电算化的发展，输入原始凭证再由系统自行填制记账凭证己为期不远，对于各核算子系统中自动生成的转账凭证，其数据的采集来自于机内分配结转后的记录。
2.账簿的存储与处理。总分类账为文件所代替，明细分类账采用满页打印方式，因而导致两类数据之间的日常核对只能在机内进行。账簿登录时，通过计算机登账程序自动执行，使用的是哪一种程序难以判断。
3.报表的编制采用按事先定义的公式到账簿文件、其他报表文件中取数计算，数据来源、公式定义、编制结果、打印格式等均采用机内文件的形式。由于磁性介质修改不留痕迹的特点，使审计人员很难相信打印输出的会计报表，正是根据企业单位提供的公式定义文件加以编制的。换句话说，如果有人在歪曲公式定义文件之后编制失真的财务报表，然后再将公式定义文件复原，在这种情况下，审计人员便不能根据机内的公式定义文件贸然判断报表编制的正确性。
以上的种种情况表明，由于计算机采用磁性材料作为存储介质，处理过程都在机内文件之间进行，因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行追踪审查。在现阶段，尽管财政部在有关会计电算化制度中，规定所有凭证、账簿、报表仍然应当打印输出，使审计人员在审计工作中增加审计的线索，但我们应当看到，这些书面记录是否与会计软件正确的处理结果同出一辙，还需进一步验证，传统的手工审计方法已无法适应会计电算化发展的要求。
(二)对审计内容的影响
电算化会计信息系统的特点及固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，因此，电算化会计信息系统的审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。
审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。
会计软件的程序审计，是指对组成会计核算软件的各子系统程序的审计，系统程序的正确与否，直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性、有效性。这一内容的审计工作繁简，又视被审计单位使用的会计核算软件的来源而定。对于已通过财政部门评审的会计核算软件，评审中己经过严格的审查，因而可靠程度较高，但由于企业的二次开发所涉及的内容较多且直接影响程序执行的正确性，因而仍然有必要对其进行程序审计;而对于企业自行开发或者是委托外单位开发的会计核算软件，程序审计更是必不可少，必须根据《会计核算软件基本功能规范》等法规严格进行审核。
(三)对审计技术的影响
对电算化会计信息系统的审计，如果仍然采用常规的手工系统的那一套审计技术，就不可能达到审计的目的。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制等方面，迫使审计人员在采用传统各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。
(四)对审计标准和准则的影响
由于审计对象、审计线索、审计内容以及审计技术手段等发生一系列的变化，手工审计中所制定的审计标准与审计准则也就很难适用。在计算机特定的工作环境中所出现的新情况和可能产生的新问题，又必须有一套与之相适应的新的审计标准和准则。在国外，美国执业会计师协会发布的《计算机处理对检查财务报表的影响》，国际会计师联合会公布的《国际审计准则15》—《电子数据处理环境下的审计》、《国际审计准则16》—《计算机辅助审计技术》等，都是对电算化会计系统下的审计所发布的一系列文件。在我国，由于经济立法往往是在经济事项充分发展之后，而计算机审计工作又刚刚起步，因而计算机审计的标准和准则发布不多。
(五)对审计人员的影响
不管计算机审计发展到哪一个阶段，也不管计算机辅助审计技术如何先进，电算化会计信息系统的审计总是人机审计。在这一审计工作中，起决定作用的仍然是审计人员。从审计计划的制定到审计程序的确定，从审计技术选择到审计方法的采用，都必须由审计人员操作和指挥。审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识和技能，不仅应当熟悉财经法规以及其他的审计依据，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术;不仅要懂得审计软件的操作方法，而且还应当根据审计过程所出现的种种问题，即时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点来看，审计人员还应当掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。
三、现行会计电算化审计存在的问题
(一)审计可视线索消失的趋势
在会计电算化进程中，随着计算机软硬件水平及现代通讯技术和网络技术的不断提高，客观上，存在着审计可视线索自然消失的趋势。在应用计算机处理会计资料以后，纸面信息变成了磁性介质上的代码。对于会计界、审计界的许多人来说，过去熟悉的、习惯的、得心应手的东西，变成了陌生的、不习惯的、难以捉摸的东西。而设计会计电算化程序的软件设计人员，并不知道审计人员的需求，即使有关文件规定必须留有审计线索，实际上也是很难做到的。何况，审计工作与主要是处理结构化问题的会计核算工作不同，它主要是处理半结构化和非结构化的一些问题，从某些方面来说，更多的是依靠人的经验和主观判断能力，如：寻找漏洞、揭尽矛盾、查错防弊、获取证据等。
(二)审计数据的难以取得
由于各行业各单位会计电算化系统应用环境大不相同，应用程序也各具特点。从使用的系统来看大致有以下两种情况：
1.购置商用会计软件
目前，商业化会计电算化软件有几百家之多，不同的电算化系统虽然有着不同的特点，但也有着基本的相同点：输入、处理、统计、查询、输出及维护功能较完整、全面，界面设置较好，然而由于各种会计软件的数据库千差万别，其防范保密措施更是八仙过海，各显神通，这就给审计人员开发通用的审计软件带来困难。
2.自行开发会计软件
自行开发会计软件，一般是根据企事业单位自身的需要结合实际情况研制而成的，一般具有较强的检测排错功能和统计处理功能，实用性强。但在系统安全方面及内部控制方面需要人工予以辅助来加强系统的管理，这就要求管理者制定规章制度来约束会计人员的行为。
(三)认识上的误区造成对计算机审计的忽视
目前有种看法认为，在会计核算实现电算化后，特别是应用了经财政部门评审通过的商品化会计核算软件以后，会计信息的正确性、可靠性已经解决，可有效地防止做假账和会计信息失真的问题，因此也无须对软件产生的信息进行审计。事实不是这样。因为绝大多数的会计核算软件并没有解决对会计事项，即记账凭证所根据的原始数据是否真实这一至关重要的问题。它们的许多功夫不是花在保证数据源的正确上，而是对已输入数据的计算上，充其量只不过是一把高级的算盘而已。加上上述的实现会计电算化后内部控制本质上的变化，对会计信息系统事实上存在着人为干预和利润调节，以及所提供原始数据的虚假性，人们不得不承认这样一个事实：当前的会计电算化并不能有效地防止做假账和会计信息失真的问题。但上述的认识，却对计算机审计产生了一些不利的影响。
四、解决会计电算化审计问题的建议与途径
(一)要重视会计电算化理论的研究
从一定意义上讲，电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。如电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。电算化会计理论的基本问题研究透彻了，会计软件的研制就有了明确的方向和目标，才能更符合会计、审计工作的实际要求。
(二)提高审计软件的质量
为了给电算化审计打开通道，就必须不断研究开发审计软件，在数据采集方面，特别需要有一种专门从事数据采集的软件，要求这种软件能够容易访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库，从中采集审计所需的原始数据，打通瓶颈。在数据分析方面，在现有审计软件的功能基础上进一步开发新的分析工具，这些分析工具将面向特定的领域。在增加面向特定领域的分析同时，还要增加一些基于特定方法的分析工具，如账户分析、比较分析等。通过软件的开发和利用，建立起自己的电算化审计信息系统，同时要注重促进电算化审计软件的集成化、多元化和网络化。电算化审计软件的设计要为审计实际服务，在开发和编制电算化审计软件时，必须从实际出发，软件开发除了要符合审计原理、规程外，也要考虑审计人员的工作方式、习惯，比较好的办法是由审计业务人员和计算机专业人员共同完成电算化审计软件的功能需求书。软件的研制还要考虑审计作业发展的网络化趋势，要为规范审计手段和审计行为，提高审计质量、审计深度，扩大审计覆盖面服务。在实现审计部门与审计对象监管信息的交流与共享、相关部门网络互联的情况下，借助电算化审计软件，提高审计工作效率，节约时间和成本，更好地发挥审计对经济领域的监督职能。
(三)嵌入审计模块
嵌入审计模块技术是指在被审计单位的计算机数据处理系统中加入为完成审计目的而编写的程序。嵌入的审计模块将成为被审计单位的会计信息系统的一个组成部分，它可以按照事先设定的要求，以特定的时间间隔，或当系统中的数据达到某种条件时，为审计人员生成或输出有关的检查报告。嵌入审计模块主要以在线监测的方式审查被审计单位的信息系统。在线监测是通过网络系统在交易进行的过程当中对企业业务的敏感和重要环节的即时监测，从而发现异常情况，掌握审计证据的技术。在线监测系统应该对计算机信息系统进行24小时全天候监测，迅速提交用户告警的详细信息和进行准确的告警定位，使得审计人员迅速得知异常情况的出现;也可以进行在线查询和实时测试，获得系统的实时运行数据。另外，监测系统还可以统计分析所储存的各项监测数据，随时掌握企业信息系统的运行情况，提示客户进行及时的维护预防。嵌入审计模块技术虽然可以对被审计单位的计算机数据处理系统进行动态的监控，但它必须在系统设计时就应予以考虑，并应建立必要的控制措施，防止未经授权的人员接触和使用嵌入的审计模块及其生成报告。因为嵌入模块审计技术的使用条件比较苛刻，所以其只适用于选定的范围，在我国还未得到广泛使用。
(四)要提高会计计算机操作水平
会计电算化，给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构，一方面为了参与企业理，要更多地学习经营管理知识，另一方面还必须掌握电子计算机的有关知识，好的会计基础工作和规范的业务处理程序，是实现会计电算化的前提条件，所以会计电算化也要求促进会计工作的规范化。同时还应该积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员，让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍当中，成为电算化审计的专业人员。
(五)完善电算化审计标准与准则
计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准。在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验，主管财政部门在评审某会计软件时，应同时规范、指定与之相适应匹配的审计软件，在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价。对审计人员应具备的资格，电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。
会计电算化的发展，要求电算化审计工作跟上它的发展，要求我们做好会计电算化审计的各种准备。加强我国电算化审计发展，重视并及时解决会计电算化条件下存在的审计问题，将促进我国会计电算化向更深层次发展。
