艺术品资产的财税处理
岁末年终，前些时间的忙碌告一段落，除了带娃撸猫，闲来无事，与时俱进，开始重新研究学习税法，今天读到企业所得税资产，又想起很早以前和同行朋友们讨论的问题，就是关于公司购入艺术品的财税处理问题，于是信手写下此文，只是一些个人的见解，如有不当支出，欢迎批评指正。
公司经营不容易，往往有些老板相信风水或者名人效应，往往会花大价钱购入名人字画或者佛像图腾等，对财务人员来说，这样就涉及到了相关的财税处理。
我想了下，涉及的问题大致有以下几个。
1 购入资产，计入什么科目。
2公司是一般纳税人，如果取得增值税专票，相应的进项税是否可以抵扣，需不需要做进项转出。
3 如果金额比较大，计入资产类，是否需要计提折旧，折旧是否可以扣除还是要做汇算清缴的纳税调增。
4如果资产转让处置，账务如何处理。
解答如下
1 购入资产计入什么科目。
个人观点，如果金额比较小，万把块钱的，按照会计的重要性原则，可以简化处理，直接计入管理费用，当期入账即可。
如果金额比较大，一次计入费用就有些不妥了。相关税法有规定，企业购买的文物，艺术品用于收藏，展示，保值增值的，作为投资资产进行处理。这点可以明确，那么具体计入什么科目呢？之前和同行讨论过，有这么几个意见。
有建议入无形资产的，有建议计入长期待摊费用的，还有建议单设会计科目计入其他资产的。其实都有一定的道理，但就我个人而言，更倾向于计入固定资产科目，同时单设投资资产的二级科目，因为他有实物形态，而且金额比较大。如购入不含税价格10万的艺术品，并且取得专票，银行已支付。
2取得增值税专票，是否可以抵扣进项。
如果是企业自用，认证后可以抵扣进项，不用做进项税额转出。
借：固定资产-投资资产 10
应交税费-应交增值税（进项税额）1.30
贷：银行存款 11.30
3 是否计提折旧。
这点可以明确，企业购买的文物，艺术品用于收藏，展示，保值增值的，作为投资资产进行处理。在持有期间，计提的折旧摊销费用，不得税前扣除。
所以投资资产要不不计提折旧，即使在会计上计提折旧，也需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调整增加。艺术品计提折旧，税法是是不被认可的，所以要按照税法规定予以调增。
4艺术品处置。
企业对外投资期间，投资成本在计算应纳税所得额时不能扣除，企业转让或者处置投资资产时投资资产的成本予以扣除。
账务处理可以参照固定资产处置。如果是采用企业会计准则，计入资产处置损益，如果是小企业会计准则，计入营业外收入或者营业外支出，别忘了处置时还涉及缴纳增值税，如果之前抵扣过进项，相应的销项税是13%，如果是小规模纳税人或者没有抵扣过进项的一般纳税人，以前的增值税规定是3%减2%，价款/(1+3%)*2%，现在有小规模增值税优惠，按照1%计算缴纳增值税。
1月19日 读企业所得税相关规定有感，欢迎批评指正。
