每过一段时间，我们都会看到因违反税收法规被处罚的案例：
山东省某市税务机关确认某工程机械有限公司少计营业收入2887万元，作出补缴税款、加收滞纳金604.7万元，并处罚款347.1万元的处理决定。
广东省某市税务局稽查局查处一起企业未依法代扣代缴个人所得税案件。依法对该企业作出补缴税款592.34万元，罚款296.17万元的处理决定。
每个案例和数字都让财务人员觉得压力山大。
以上的税收违反案例告诉我们：对于企业来说，除了要关注利润、关注经营，更要关注税务风险。
对于企业的财务人员来说，如果能用税务思维对财务报表进行一定的分析，就可以从总体上看看报表是不是存在税务风险？
一、税务思维解读财务报表的逻辑
在传统的财务报表分析中，我们重点关注的主要是重要的科目和相关的财务指标，从而分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力等。而在税务分析中，我们同样设立关键的项目和相关指标，同时还需要结合税收政策和法规，来深入剖析数字和指标背后的涉税事项，是否符合逻辑。
我们将税务思维归纳为三个要素：重点项目、相关指标、纳税事项评估。
比如，对于利润表中的科目，营业总收入的变动率与营业成本和三项费用的变动率是存在一定的配比关系的。如果出现了逆向或者反常的变动，那么就需要仔细分析其中是否存在涉税的问题，进一步评估风险。
二：案例分析
下面结合一个例子来具体说明一下。
光头强有一个B公司，今年收入增长了25%。财务人员熊大在做完财务报表后，意识到这期的利润表有问题，很容易被税务视为成本费用列支有问题的报表，存在风险。于是，熊大对利润表中的项目进行了比较分析，发生了以下事项：
收入增加幅度25%，是由于当期加大了销售力度，拓宽了产品销售渠道和区域。由于当年市场情况优于去年，大部分同行业企业都取得了收入增长，因此，企业的增长幅度也属于正常。
成本增加幅度应该跟收入保持一致，但是却出现了营业成本变动率>>收入变动率的情况，这是危险的信号，有较高的税收风险，需要细查。
三大费用的变动也应该与收入相一致。然而销售费用增长了35%，管理费用增长了45%，费用增长幅度也是>>收入增长，也存在异常，有较高的税收风险，需要仔细分析。
接下来，财务人员熊大将目标锁定在成本、管理费用和销售费用中，进行进一步的分析。
1. 成本分析。
熊大通过对成本结转的检查和数据的分析，发现成本的差异主要来源于两个方面：
一是由于销量增加而增加的成本164万元，这部分增长幅度与收入基本一致；二是由于成本结转发生错误，导致多计了成本135万元，这是一个严重的问题。
2.管理费用分析
通过对管理费用的分析，发现费用增长的最大部分是来源于一张18万的咨询费发票。这笔费用也是老板拿了发票来要求入账，当时说是公司发生了一笔咨询业务，但是至今没有收到相关合同等要件，实际业务也并未发生。
3.销售费用分析
熊大查看了销售费用的明细，进而发现差异主要来源于差旅费和营销费用两个项目。
通过对营销费用的分析，发现了两个税务疑点：一是有一笔5万的渠道拓展费用，是一个新供应商，并且是老板直接拿发票来让入账的，至今业务并未发生；另有一笔5.8万的费用是在庆典中送予外单位个人的礼品，但是没有代扣代缴个人所得税。
通过对差旅费明细的检查，发现差旅的增加主要是由于扩充了销售队伍，并且新开拓了东方区和西方区的销售市场，费用均在预算和授权范围内，属于正常。
三：对发现的税务风险漏洞进行及时修正
在通过对报表进行分析，找到风险点以后，则需要及时采取措施，修正相关事项，堵住税务风险的漏洞。
像上例中的熊大，在找到涉税风险点以后，就采取了以下措施进行补救：
1. 找到成本结转问题的原因是系统出现了错误，立即对系统进行更正，重新进行成本计算，让成本和毛利率都恢复了正常；
2. 确认5万元销售费用和18万元的管理费用是否真实发生，跟老板探讨虚列成本费用的风险和对报表的影响。确认后从本期费用中移除。
3. 对于5.8万元的费用进行个税的代扣代缴。
四：总结
学会用税务的思维解读财报，可以及时发现财务报表当中隐含的税收风险，将税收风险遏制在萌芽状态，保证企业长期稳定的经营。
