摘要
【证监会处罚123名注册会计师 监管层严抓资本市场会计信息质量】“随着金融产品和经营模式的不断创新发展，金融风险的复杂性、突发性和蔓延性不可小觑，在金融业会计管理体制不协调的背景下，借助会计手段进行监管套利、财务造假、利润操纵等行为给资本市场带来的危害越发凸显。”一位中国人民银行济南分行的工作人员对《中国经营报》记者表示，在加强金融监管、防范金融风险的大环境下，提升金融业会计信息的真实性非常迫切且重要。（中国经营网）
会计信息是资本市场最基础、最重要的信息之一。
中国人民大学财政金融学院副院长赵锡军对《中国经营报》记者表示，从目前来看，监管层对于资本市场违规违法行为的查处力度在逐年加强。
“随着金融产品和经营模式的不断创新发展，金融风险的复杂性、突发性和蔓延性不可小觑，在金融业会计管理体制不协调的背景下，借助会计手段进行监管套利、财务造假、利润操纵等行为给资本市场带来的危害越发凸显。”一位中国人民银行济南分行的工作人员对《中国经营报》记者表示，在加强金融监管、防范金融风险的大环境下，提升金融业会计信息的真实性非常迫切且重要。
证监会严查审计、评估机构
“信息，对于市场而言，毫无疑问是非常重要的。因为金融市场，包括资本市场在内，它的运行都是建立在信息供应充分的基础上。市场要进行公开、公平、公正的运行，信息就是一个核心的问题。而会计信息，在所有信息中处于最核心的地位。”赵锡军对记者表示。
为持续强化会计监督检查职能，有效督促审计与评估机构规范执业，不断提升资本市场会计信息质量，证监会组织对4家审计机构、3家评估机构实施全面检查，合计抽查49个审计项目、32个评估项目；对5家审计机构、3家评估机构的9个执业项目实施专项检查。
3月29日，证监会发言人常德鹏在例行发布会上通报了度审计与评估机构检查处理情况。根据检查结果，证监会拟对8家次审计机构及30人次注册会计师、7家次评估机构及22人次资产评估师、6名违法买卖股票的执业人员分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时，将个别涉嫌违法违规的项目移交稽查处理。
据记者了解，北京兴华会计师事务所、天圆全会计师事务所、天健会计师事务所、四川华信(集团)会计师事务所、天衡会计师事务所、大信会计师事务所、中兴财光华会计师事务所，以及普华永道中天会计师事务所的执业人员均赫然在列，被证监会采取行政监管措施。
此外，度证监会各派出机构还根据自主安排项目的检查结果共对63家次审计机构及93人次注册会计师、9家次评估机构及12人次资产评估师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案。
一位联合资信评估有限公司分析师坦言，“最近两年，债市违约、股市‘洗大澡’的公司‘明目张胆’、‘成群结队’，这是高速发展下问题积累后的集中暴露，会计信息质量问题应该严查严惩。”
常德鹏强调，证监会将持续加强会计监管工作，以监督检查为抓手，督促审计、评估机构勤勉尽责，不断提高执业质量，促进审计与评估行业规范发展，切实提升资本市场会计信息质量，保护投资者合法权益。
监管层指出三大突出问题
随着市场的发展，审计与评估机构的内部管理和质量控制水平不断完善，执业项目质量有所提高，审计、评估报告对资本市场的有用性逐渐突出。但不可否认，仍存在一些问题。常德鹏坦言，通过检查发现，在机构管理方面，部分审计与评估机构的内部管理不到位，总部和分支机构在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面仍未完全统一；部分机构质量控制制度不健全，业务承接与保持、项目质量控制复核、监控等程序执行不到位；独立性管理有待加强，特别是执业人员违法买卖股票的问题仍有发生，个别审计机构非鉴证服务影响审计独立性的情况依然存在。
一位上海证监局工作人员坦言：“独立性问题仍较为突出，部分执业人员及亲属违反《证券法》和《中国注册会计师职业道德守则》的规定，在审计期间持有、买卖所审上市公司的股票，部分执业人员违反事务所规定买卖事务所审计客户的股票、基金和证券。”
常德鹏表示，在审计执业项目方面，部分项目函证、监盘、分析程序、审计抽样、截止性测试等基础程序执行不到位；部分项目对收入确认条件、时点的判断不够谨慎，未能获取充分适当的审计证据；在重大股权或资产转让，固定资产、商誉等长期资产减值测试，关联方交易，利用专家工作等领域，存在关键审计程序执行不到位、职业判断依据不充分的情况；对传媒、影视、游戏等非传统行业仅执行了常规审计程序，未能结合业务特点实施更有针对性的风险应对措施。
在评估执业项目方面，部分评估机构现场调查不到位，资料收集不充分、核查验证不完善，未能保持足够的职业谨慎；在评定估算环节，未对评估资料进行有效的分析、归纳和整理，收益法中对营业收入及其增长率、毛利率、相关成本费用、收益期限、折现率等关键参数的选取缺乏合理依据，对相关可比公司选取不恰当，个别项目还存在明显计算错误；在信息披露环节，一些评估报告未充分披露与评估结论相关的重要信息，甚至存在披露内容与实际情况不符的问题。
赵锡军认为，监管层对资本市场严格规范的方向是很明确的，要营造一个公平、公正、公开的资本市场，要充分地保护资本市场各个主体的利益，特别是处于相对比较弱势地位的中小投资者。证监会的新一任主席也在上任之初就传递了这个明确的信号。“不过，除了监管方面采取措施之外，整个市场的环境，特别是法制环境的建设也特别重要。”
