相信大家都已经知道了，1月1日至12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元的，免征增值税啦！
但是光知政策不会填申报表可不行！
拿出小本子，认真做笔记，让我手把手带你攻略增值税申报表！
情
况
一
自开增值税普通发票
例1：某餐厅为增值税小规模纳税人，1月份提供餐饮服务自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，未开具发票收入3.09万元。
分析：
该餐厅属于提供餐饮服务的生活服务业小规模纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=6.18÷ (1+3%)=6万元
未开票收入不含税收入=3.09 ÷(1+3%)=3万元
按现行政策规定，小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（或季度销售额30万元）的,免征增值税，本例合计销售额9万元未超过10万元，可全部享受免征增值税政策。
情
况
二
代开增值税专用发票
例2：某运输公司为增值税小规模纳税人，1月份提供运输服务自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，到税务机关代开增值税专用发票金额3万元，预缴税款0.09万元。
分析：
该运输公司属于提供交通运输服务的小规模纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=7.21÷(1+3%)=7万元
代开增值税专用发票不含税收入=3万元
本例合计月销售额虽未超过10万元，但由于按政策规定代开增值税专用发票必须缴纳税款，因此自开普通发票7万元可以申报免税收入，代开专票3万元不可享受免税政策。
情
况
三
单一经营业务一般申报
例3：某建材商店为增值税小规模纳税人，1月份销售建材一批，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，未开票收入3.09万元，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入3万元，预缴税款0.09万元。
分析：
该建材商店属于销售货物的小规模纳税人，征收率为3%。
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15÷(1+3%)=5万元
未开具发票不含税收入=3.09÷(1+3%)=3万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=3万元
该小规规模纳税人合计月销售额11万元，超过10万元的免税标准，因此不可享受免税政策，需全额申报纳税。
情
况
四
多种经营业务一般申报
例4：某广告公司为增值税小规模纳税人，1月份提
供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，到税务机关代开增值税专用发票（提供广告服务）上注明的不含税收入3万元，预缴税款0.09万元；销售商品取得价税合计收入3.09万元，未开具发票。
分析：
税控器具开具普通发票不含税收入=5.15÷(1+3%)=5万元
税务机关代开的增值税专用发票不含税收入=3万元
销售商品取得未开票不含收入=3.09÷(1+3%)=3万元
根据最新政策规定，小规模纳税人是按照货物劳务服务等合并计算是否能享受免税政策，该小规规模纳税人合计月销售额11万元，超过10万元的免税标准，因此不可享受免税政策，需全额申报纳税。
