一、应付职工薪酬科目的定义及核算范围
核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬,包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等。
二、工资的发放模式
现行工资发放模式包括纳入财政统发、单位自行发放及财政统发和单位发放相结合三种方式,不管哪种模式,建议都按照先计提,先发放的模式进行会计核算。
三、工资业务的账务处理
■(一)计算确认当期应付职工薪酬(含单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金等)
财务会计
借:业务活动费用/单位管理费用
贷:应付职工薪酬
预算会计
不做处理
■(二)代扣各项税费时
1.按照税法规定代扣职工个人所得税时
财务会计
借:应付职工薪酬
贷:其他应交税费——应交个人所得税
预算会计
不做处理
2.从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金等
财务会计
借:应付职工薪酬
贷:应付职工薪酬(社会保险费、住房公积金等)
预算会计
不做处理
■(三)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时,按照实际支付的金额
财务会计
借:应付职工薪酬
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
预算会计
借:行政支出/经费支出/经营支出
贷:资金结存
■(四)按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金等时
财务会计
借:应付职工薪酬(社会保险费、住房公积金等)
贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
预算会计
借:行政支出/经费支出/经营支出
贷:财政拨款预算收入/资金结存
文字 / 政财通
配图 / 百度
排版 /政财通
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