云南省西双版纳傣族自治州地处亚热带地区，橡胶资源丰富，是当地经济发展的重要支撑。其所辖地景洪市X商贸公司利用这一契机，虚构农户信息及农产品收购业务大量虚开增值税专用发票。外表看似平常的橡胶商贸企业，却在违法细节露出马脚，难逃税务稽查干部的“火眼金睛”。通过发票比对，核实农户信息，检查企业银行账户等方法，发现X商贸公司疑点众多。税务稽查＋税警联合行动，手持大数据“照妖镜”，最终将涉案价税合计1.47亿元的虚开大案一网打尽。
6月25日，随着云南省高级人民法院做出刑事裁定书终审裁定，原景洪市国税局移交公安机关“景洪X商贸公司”虚开发票案尘埃落定。案件主犯人员以虚开增值税专用发票罪被判有期徒刑，并处没收个人财产50万元，扣押银行卡10张、手机2部依法没收。
违法事实初显端倪
景洪X商贸公司于4月在云南省景洪市工商局注册成立，注册类型为其他有限责任公司，主要经营橡胶半成品、产品收购销售；化工产品（危险品除外）、初制茶、水果批发零售。底原主管税务分局管理人员在一次风险疑点数据排查中发现景洪X商贸公司自开业后短时间内开具了大量的增值税专用发票，通过发票核查系统查询到公司开出的每张发票金额几乎相同。根据税收管理员的经验分析，西双版纳州虽橡胶资源丰富，但短时间内收购大量的鲜胶乳再销售存在一定的困难。后又查询到公司收购鲜胶乳时开具了13%的农产品收购发票，销售时开具了17%的增值税专用发票。经询问，公司法人称租赁了生产加工车间，随即管理人员走访了该公司生产车间，但去到仓库时仓管人员声称“钥匙未带”，这引起了税收管理员的怀疑。未能进入公司租赁的生产车间，税收管理员又多次联系了公司法人，均称“人在外地暂时回不来”，于是税收管理人员找到了公司代理记账的会计，经询问会计称从来没有见到过公司收购来的橡胶产品，都是见单做账。景洪X商贸公司短时间内开具大量发票，且开票金额相同、开票税率错误等一连串问题，引起了税务管理分局的警惕，经集体开会讨论后将该案移交稽查局处理。
税务稽查快速反应，税警联合出成效
原景洪市稽查局接到管理分局转办的“景洪X商贸公司”案后，州、市税务局对此案高度重视，立即抽调4人成立专案组，并派专人对案件进行督办，及时与西双版纳州公安局经济犯罪侦查支队沟通案情，形成了互动协调配合的检查机制。专案组成立后税警强强联合，分别从公司的票流、货物流、资金流找点入手。其中：1.对景洪X商贸公司收购发票涉及的农户信息到公安部门进行了比对，信息相符的仅44％，后专案组检查人员抽取了部分农户进行实地核实，均证实无实际业务发生。景洪X商贸公司虚构农户信息及农产品收购业务，虚开泥杂胶农产品收购发票（无现金支付凭证）。2.经检查人员翻阅了调取的公司会计凭证发现，公司账上没有任何收购鲜胶乳、泥杂胶的入库、出库记录；企业账上记载的购买鲜胶包装桶的发票，经上网比对为假发票，没有其他胶乳保鲜的辅助材料记录。3.公司虚构运输业务。在没有货物的情况下，采取虚构运输业务，虚构物流等手段，取得虚开的运输发票，以掩饰其物流的合理性。4.销售农产品人为变更农产品的适用税率。鲜胶乳税率13％，该企业人为变更为17％，造成虚开销售货物增值税专用发票。5.经调取景洪X商贸公司相关个人账户情况发现，公司发生资金回流，没有用于实际收购业务。6.专案组成员根据景洪X商贸有限公司开具增值税专用发票的下游方向，赶赴天津、大连等地，实地走访了受票企业，详细了解交易情况，其中4户受票企业均已走逃。景洪X商贸公司虚购农产品收购业务、虚开增值税专用发票的违法事实浮出水面，税警联合出成效。
证据充分，坐实虚开难逃法律制裁
6月，原景洪市国税局正式将“景洪X商贸公司案”移送公安经侦，公安机关受理立案后，结合嫌疑人使用的QQ、电话、活动轨迹信息等，通过研判、分析锁定最终锁定犯罪嫌疑人Y某，遂通过侦查技术手段，于5月在西双版纳机场将伺机跑路的Y某抓获归案，将其带上法庭。4月一审判决“被告人Y某虚开增值税专用发票罪名成立。判处其有期徒刑十五年，并处没收个人财产人民币500000元；扣押的银行卡10张、手机2部依法没收。”在法院作出一审判决后，被告人Y某不服上诉至云南省高级人民法院，6月终审驳回上诉，维持原判。至此，历时3年多的西双版纳州税务机关成立以来的虚开增值税专用发票第一案终审完毕，这是西双版纳傣族自治州税务部门打虚打骗、警税协作工作取得的一次成功案例。
来源：西双版纳州税务局稽查局、第一稽查局
文：林子琪、周红云
国家税务总局西双版纳傣族自治州税务局
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